حل بكالوريا 2014 تسيير محاسبي ومالي شعبة تسيير واقتصاد — الموضوع الأول مفصّل خطوة بخطوة

شعبة تسيير واقتصاد · الموضوع الأول · على 20 · 24 سؤالاً

الجزء الأول: أعمال نهاية السنة 8 ن

من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "وسيم" التجارية في 2013/12/31 استخرجنا الأرصدة المبينة في الوثيقة الأولى، ومعها المعلومات الجردية (الوثيقة الثانية). معدل الرسم على القيمة المضافة 17%.

ميزان المراجعة قبل الجرد في 2013/12/31

المعلومات الجردية

10,75 ن

سجل قيد التنازل عن الأسهم الأخرى كما سجله المحاسب في 2013/11/30.
الحل
1. سعر التنازل: $155 \times 2950 = 457250$ DA (بشيك، يدخل البنك).
2. تكلفة السندات المتنازل عنها: $155 \times 3000 = 465000$ DA.
3. الفرق: $465000 - 457250 = 7750$ DA خسارة صافية.
4. القيد في 2013/11/30:
5. من ح/512 البنوك الحسابات الجارية: 457250
6. من ح/667 الخسائر الصافية عن التنازل عن أصول مالية: 7750
7. إلى ح/503 الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في الملكية: 465000
8. تحقق: رصيد ح/503 في الميزان $= (200 - 155) \times 3000 = 135000$ DA.
الجواب من ح/512: 457250 و ح/667: 7750 إلى ح/503: 465000.

انتبه جعل الخسارة في ح/767 (هو حساب الأرباح الصافية).

الأسهم والسندات: التنازل وفارق التقييم
21 ن

أعد حالة التقارب البنكي مقتصرا على حساب البنك لدى المؤسسة. ما رصيد ح/512 بعد التسوية؟ (اكتب العدد بالدينار)
الحل
1. حساب البنك لدى المؤسسة (رصيده مدين):
2. الرصيد قبل التسوية: مدين 135000.
3. تحويل من الزبون جمال: مدين 40000.
4. فوائد بنكية لصالح المؤسسة: مدين 15000.
5. خدمات مصرفية: دائن 5000.
6. الرصيد بعد التسوية: $135000 + 40000 + 15000 - 5000 = 185000$ DA مدين.
7. المجموعان متساويان: 190000 = 190000، والرصيد يطابق رصيد الكشف الدائن 185000.
الجواب 185000 DA مدين، ويساوي رصيد كشف البنك.

انتبه تسجيل الخدمات المصرفية في الجانب المدين: هي نقص من رصيد المؤسسة لدى البنك.

حالة التقارب البنكي
3 أ0,5 ن

سجل قيد تسوية المؤونات الأخرى للأعباء في 2013/12/31.
الحل
1. المؤونة المطلوبة 325000 والموجودة 360000، فهي زائدة بـ $360000 - 325000 = 35000$ DA.
2. نخفض المؤونة (استرجاع):
3. من ح/158 المؤونات الأخرى للأعباء: 35000
4. إلى ح/783 استرجاعات عن مؤونات الأعباء (الخصوم غير الجارية): 35000
الجواب من ح/158: 35000 إلى ح/783: 35000.

خسائر القيمة والمؤونات
3 ب0,5 ن

احسب قسط اهتلاك معدات النقل لسنة 2013 وسجل قيده. (اكتب القسط بالدينار)
الحل
1. $V N C_{2012} = 180000 - 141120 = 38880$ DA.
2. اقتنيت في 2010/01/02 لمدة 5 سنوات، فالمدة المتبقية في بداية 2013 سنتان.
3. معدل المتناقص $= 20% \times 2 = 40%$ ، فالقسط المتناقص $= 38880 \times 0, 4 = 15552$ ، والقسط الخطي على المدة المتبقية $= 38880/2 = 19440$ .
4. القسط الخطي أكبر، فنعتمده: $A_{2013} = 19440$ DA.
5. من ح/681 مخصصات الاهتلاكات والمؤونات وخسائر القيمة: 19440
6. إلى ح/28182 اهتلاك معدات النقل: 19440
الجواب 19440 DA: من ح/681 إلى ح/28182.

انتبه تطبيق 40% على القيمة الصافية في السنتين الأخيرتين: في آخر المدة يتحول الاهتلاك المتناقص إلى خطي.

الاهتلاك الخطي والمتناقص
3 ج0,5 ن

احسب تعديل خسارة القيمة عن مخزونات البضائع وسجل قيده. (اكتب مبلغ التعديل بالدينار)
الحل
1. خسارة 2013 $= 390000 - 385000 = 5000$ DA، وخسارة 2012 $= 45000$ DA.
2. الخسارة القديمة زائدة: استرجاع $45000 - 5000 = 40000$ DA.
3. من ح/390 خسائر القيمة عن مخزونات البضائع: 40000
4. إلى ح/785 استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة: 40000
الجواب استرجاع 40000 DA: من ح/390 إلى ح/785.

خسائر القيمة والمؤونات
3 د0,5 ن

سجل قيد فرق جرد التموينات الأخرى (فرق الجرد مبرر).
الحل
1. فرق الجرد $= 65000 - 60000 = + 5000$ DA (المخزون المادي أكبر من المحاسبي).
2. من ح/32 التموينات الأخرى: 5000
3. إلى ح/602 التموينات الأخرى (المستهلكة): 5000
الجواب فائض 5000: من ح/32 إلى ح/602.

جرد المخزونات وفروقه
3 هـ0,75 ن

الزبون سعيد في حالة إفلاس. احسب الخسارة غير المغطاة (على المبلغ خارج الرسم) وسجل قيد ترصيده. (اكتب الخسارة بالدينار)
الحل
1. $H T = 40950/1, 17 = 35000$ DA، و $T V A = 35000 \times 0, 17 = 5950$ DA.
2. الخسارة الحالية $= 35000 - 3500 = 31500$ DA (الجزء غير المغطى بخسارة القيمة).
3. من ح/654 خسائر عن حسابات الدائنين غير القابلة للتحصيل: 31500
4. من ح/491 خسائر القيمة عن حسابات الزبائن: 3500
5. من ح/4457 الرسم على القيمة المضافة المحصل: 5950
6. إلى ح/416 الزبائن المشكوك فيهم: 40950
الجواب 31500 DA: من ح/654: 31500، ح/491: 3500، ح/4457: 5950 إلى ح/416: 40950.

انتبه حساب الخسارة على المبلغ متضمن الرسم: الرسم يسترجع من الدولة.

خسائر القيمة والمؤونات
3 و0,75 ن

باقي الزبائن سيسددون ما عليهم. سجل قيدي تسوية وضعيتهم.
الحل
1. رصيد باقي الزبائن متضمن الرسم $= 239850 - 40950 = 198900$ DA.
2. خسارة القيمة الخاصة بهم $= 54500 - 3500 = 51000$ DA، ولم تعد مبررة.
3. من ح/411 الزبائن: 198900 إلى ح/416 الزبائن المشكوك فيهم: 198900 (تحويل).
4. من ح/491 خسائر القيمة عن حسابات الزبائن: 51000 إلى ح/785 استرجاعات الاستغلال عن خسائر القيمة: 51000.
الجواب من ح/411 إلى ح/416: 198900؛ من ح/491 إلى ح/785: 51000.

خسائر القيمة والمؤونات
3 ز0,5 ن

احسب فارق تقييم الأسهم الباقية في 2013/12/31 وسجل قيده. (اكتب الفارق بالدينار)
الحل
1. بقي $200 - 155 = 45$ سهما.
2. فارق التقييم $= 45 \times 3100 - 45 \times 3000 = 4500$ DA فائض قيمة.
3. من ح/503 الأسهم الأخرى أو السندات المخولة حقا في الملكية: 4500
4. إلى ح/765 فارق التقييم عن أصول مالية (فوائض القيمة): 4500
الجواب فائض قيمة 4500 DA: من ح/503 إلى ح/765.

الأسهم والسندات: التنازل وفارق التقييم
3 ح0,75 ن

سجل قيود تسوية حساب البنوك الحسابات الجارية.
الحل
1. من ح/512 البنوك الحسابات الجارية: 55000
2. إلى ح/411 الزبائن: 40000
3. إلى ح/768 منتوجات مالية أخرى: 15000
4. من ح/627 الخدمات المصرفية وما شابهها: 5000 إلى ح/512 البنوك الحسابات الجارية: 5000
الجواب من ح/512: 55000 إلى ح/411: 40000 و ح/768: 15000؛ من ح/627 إلى ح/512: 5000.

حالة التقارب البنكي
3 ط0,5 ن

احسب الأعباء المعاينة مسبقا الخاصة بأقساط التأمينات وسجل قيدها. (اكتب المبلغ بالدينار)
الحل
1. القسط السنوي 120000 دفع في 2013/05/01، فيغطي من ماي 2013 إلى أفريل 2014.
2. الجزء الخاص بسنة 2014: 4 أشهر، أي $120000 \times \frac{4}{12} = 40000$ DA.
3. من ح/486 الأعباء المعاينة مسبقا: 40000 إلى ح/616 أقساط التأمينات: 40000
الجواب 40000 DA: من ح/486 إلى ح/616.

تسوية الأعباء والمنتجات
3 ي1 ن

سجل قيدي تسوية الفاتورة غير المحررة (بيع بضائع بـ 120000) وفاتورة الإنقاص غير المستلمة (8000).
الحل
1. الفاتورة غير المحررة منتوج يخص 2013:
2. من ح/418 الزبائن، الفواتير التي لم تعد بعد: 120000 إلى ح/700 المبيعات من البضائع: 120000
3. فاتورة الإنقاص المنتظرة تخفض المشتريات:
4. من ح/409 الموردون المدينون: 8000 إلى ح/609 التخفيضات والتنزيلات المتحصل عليها من المشتريات: 8000
الجواب من ح/418 إلى ح/700: 120000؛ من ح/409 إلى ح/609: 8000.

انتبه استعمال ح/408 للفاتورة غير المحررة: ح/408 للموردين، أما الزبائن فـ ح/418.

تسوية الأعباء والمنتجات

الجزء الثاني: التكاليف الكلية 8 ن

تنتج مؤسسة "الأمل" المنتجين P1 و P2 باستعمال المادتين M1 و M2. معلومات شهر ماي 2014: مخزون أول الشهر: M1: 3000 Kg بتكلفة 180000 DA؛ M2: 2500 Kg بتكلفة 157500 DA؛ P1: 1500 وحدة بتكلفة 655000 DA؛ P2: 2000 وحدة بتكلفة 587500 DA. المشتريات: M1: 9000 Kg بسعر 65 DA/Kg؛ M2: 8500 Kg بسعر 70 DA/Kg؛ الأعباء المباشرة على المشتريات 10 DA لكل Kg مشترى. الإنتاج: P1: 2000 وحدة، كل وحدة تستعمل 1,5 Kg من M1 و 2 Kg من M2؛ P2: 3000 وحدة، كل وحدة تستعمل 2,5 Kg من M1 و 0,5 Kg من M2. اليد العاملة المباشرة: وحدة P1 تتطلب 45 دقيقة بأجرة 200 DA للساعة، ووحدة P2 تتطلب 30 دقيقة بأجرة 180 DA للساعة. المبيعات: P1: 2500 وحدة بسعر 650 DA؛ P2: 3000 وحدة بسعر 500 DA؛ الأعباء المباشرة على التوزيع 14 DA لكل وحدة مباعة. تطبق المؤسسة طريقة التكلفة الوسطية المرجحة مع المخزون الأولي.

جدول توزيع الأعباء غير المباشرة

تتمة الجدول: وحدة قياس الإنتاج هي الوحدة المنتجة

12 ن

أتمم جدول توزيع الأعباء غير المباشرة (التوزيع الثانوي، عدد وحدات القياس، تكلفتها).
الحل
1. $X = 48000 + 0, 2 Y$ و $Y = 54000 + 0, 1 X$ .
2. بالتعويض: $X = 48000 + 10800 + 0, 02 X$ ، أي $0, 98 X = 58800$ ، فـ $X = 60000$ و $Y = 60000$ .
3. توزيع الإدارة (60000): 18000 لكل من التموين والإنتاج والتوزيع، و 6000 للصيانة.
4. توزيع الصيانة (60000): 12000 للإدارة، 18000 للتموين، 18000 للإنتاج، 12000 للتوزيع.
5. التموين: $51500 + 18000 + 18000 = 87500$ ؛ الإنتاج: $64000 + 18000 + 18000 = 100000$ ؛ التوزيع: $36000 + 18000 + 12000 = 66000$ .
6. عدد الوحدات: التموين $9000 + 8500 = 17500$ Kg؛ الإنتاج $2000 + 3000 = 5000$ وحدة؛ التوزيع $2500 + 3000 = 5500$ وحدة مباعة.
7. تكلفة الوحدة: $87500/17500 = 5$ ؛ $100000/5000 = 20$ ؛ $66000/5500 = 12$ .
الجواب الإدارة = الصيانة = 60000؛ التموين 87500 (5 DA)، الإنتاج 100000 (20 DA)، التوزيع 66000 (12 DA).

انتبه توزيع مجموع الإدارة الأولي (48000) دون حل جملة التبادل مع الصيانة.

توزيع الأعباء غير المباشرة
2 أ1,5 ن

احسب تكلفة شراء المادتين M1 و M2. (اكتب المبلغين مفصولين بفاصلة: M1,M2)
الحل
1. M1: ثمن الشراء $9000 \times 65 = 585000$ ؛ أعباء مباشرة $9000 \times 10 = 90000$ ؛ غير مباشرة $9000 \times 5 = 45000$ .
2. تكلفة شراء M1 $= 720000$ DA، أي $80$ DA/Kg.
3. M2: $8500 \times 70 = 595000$ ؛ $8500 \times 10 = 85000$ ؛ $8500 \times 5 = 42500$ .
4. تكلفة شراء M2 $= 722500$ DA، أي $85$ DA/Kg.
الجواب M1: 720000 DA (80 DA/Kg)؛ M2: 722500 DA (85 DA/Kg).

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2 أ (CMUP)0,5 ن

احسب التكلفة الوسطية المرجحة للكيلوغرام من M1 و M2 (مع المخزون الأولي). (اكتب القيمتين مفصولتين بفاصلة: M1,M2)
الحل
1. $C M U P = \frac{Stock initial + Achats}{Q _{0} + Q _{a}}$ .
2. M1: $\frac{180000 + 720000}{3000 + 9000} = 75$ DA.
3. M2: $\frac{157500 + 722500}{2500 + 8500} = 80$ DA.
الجواب M1: 75 DA/Kg؛ M2: 80 DA/Kg.

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2 ب2 ن

احسب تكلفة إنتاج المنتجين P1 و P2. (اكتب المبلغين مفصولين بفاصلة: P1,P2)
الحل
1. P1: M1 $3000 Kg \times 75 = 225000$ ؛ M2 $4000 Kg \times 80 = 320000$ .
2. P1: يد عاملة $2000 \times 0, 75 = 1500$ h $\times 200 = 300000$ ؛ غير مباشرة $2000 \times 20 = 40000$ .
3. تكلفة إنتاج P1 $= 885000$ DA، أي $442, 5$ DA للوحدة.
4. P2: M1 $7500 \times 75 = 562500$ ؛ M2 $1500 \times 80 = 120000$ .
5. P2: يد عاملة $3000 \times 0, 5 = 1500$ h $\times 180 = 270000$ ؛ غير مباشرة $3000 \times 20 = 60000$ .
6. تكلفة إنتاج P2 $= 1012500$ DA، أي $337, 5$ DA للوحدة.
الجواب P1: 885000 DA (442,5 DA/وحدة)؛ P2: 1012500 DA (337,5 DA/وحدة).

انتبه تقييم المواد المستعملة بتكلفة الشراء (80 و 85) بدل التكلفة الوسطية المرجحة (75 و 80).

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2 ب (CMUP)0,5 ن

احسب التكلفة الوسطية المرجحة لوحدة P1 ووحدة P2. (اكتب القيمتين مفصولتين بفاصلة: P1,P2)
الحل
1. P1: $\frac{655000 + 885000}{1500 + 2000} = 440$ DA.
2. P2: $\frac{587500 + 1012500}{2000 + 3000} = 320$ DA.
الجواب P1: 440 DA؛ P2: 320 DA.

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2 ج (1)0,5 ن

احسب سعر تكلفة المنتجات المباعة لكل منتج. (اكتب المبلغين مفصولين بفاصلة: P1,P2)
الحل
1. P1: $2500 \times 440 = 1100000$ ؛ $+ 2500 \times 14 = 35000$ ؛ $+ 2500 \times 12 = 30000$ ؛ المجموع $1165000$ .
2. P2: $3000 \times 320 = 960000$ ؛ $+ 3000 \times 14 = 42000$ ؛ $+ 3000 \times 12 = 36000$ ؛ المجموع $1038000$ .
الجواب P1: 1165000 DA؛ P2: 1038000 DA.

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2 ج (2)0,5 ن

احسب النتيجة التحليلية لكل منتج. (اكتب المبلغين مفصولين بفاصلة: P1,P2)
الحل
1. P1: رقم الأعمال $2500 \times 650 = 1625000$ ؛ النتيجة $1625000 - 1165000 = 460000$ .
2. P2: $3000 \times 500 = 1500000$ ؛ النتيجة $1500000 - 1038000 = 462000$ .
الجواب P1: 460000 DA؛ P2: 462000 DA.

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2 د0,5 ن

احسب النتيجة التحليلية الصافية علما أن العناصر الإضافية 52000 DA والأعباء غير المعتبرة 24000 DA. (اكتب المبلغ بالدينار)
الحل
1. النتيجة الصافية = مجموع النتائج التحليلية + العناصر الإضافية − الأعباء غير المعتبرة.
2. $(460000 + 462000) + 52000 - 24000 = 950000$ DA.
الجواب 950000 DA

انتبه عكس الإشارتين: العناصر الإضافية أعباء محسوبة في التكاليف دون أن تكون في المحاسبة العامة، فتضاف.

التكاليف الكلية وسعر التكلفة

الجزء الثالث: العمليات المالية طويلة الأجل 4 ن

من أجل عصرنة تجهيزاتها خلال سنة 2014، تفاضل مؤسسة "الجوهرة" بين الآلتين A و B. تكلفة الحيازة: A: 2300000 DA، B: 2900000 DA. مدة الاستعمال 5 سنوات لكل منهما، القيمة المتبقية معدومة، معدل الخصم 10%. التدفقات النقدية الصافية المتوقعة من 2014 إلى 2018: A: 800000، 800000، 600000، 800000، 600000؛ B: 1000000، 800000، 1000000، 900000، 800000.

معطيات الآلتين والتدفقات النقدية الصافية

1 أ1 ن

احسب القيمة الحالية لمجموع التدفقات النقدية الصافية لكل آلة.
الحل
1. $V A = \sum_{k = 1}^{5} C F_{k} (1, 1)^{- k}$ .
2. A: $727272, 73 + 661157, 02 + 450788, 88 + 546410, 76 + 372552, 79 = 2758182, 19$ .
3. B: $909090, 91 + 661157, 02 + 751314, 80 + 614712, 11 + 496737, 06 \approx 3433011, 9$ .
4. ملاحظة: الإجابة الرسمية تكتب 3433011,85 بسبب التقريب؛ الفرق بضعة سنتيمات ولا يغير النتيجة.
الجواب A: 2758182,19 DA؛ B: 3433011,85 DA.

القيمة الحالية الصافية لاختيار الاستثمار
1 ب1 ن

احسب VAN لكل آلة. أي آلة تختارها المؤسسة؟
- A الآلة A
- B الآلة B
الحل
1. VAN = القيمة الحالية للتدفقات الصافية − تكلفة الاقتناء.
2. $V A N (A) = 2758182, 19 - 2300000 = 458182, 19$ DA.
3. $V A N (B) = 3433011, 85 - 2900000 = 533011, 85$ DA.
4. القيمتان موجبتان، و VAN(B) أكبر، فتختار المؤسسة الآلة B.
الجواب الآلة B لأن VAN(B) = 533011,85 > VAN(A) = 458182,19.

انتبه الاختيار حسب مجموع التدفقات غير المخصومة.

القيمة الحالية الصافية لاختيار الاستثمار
2 أ0,5 ن

الآلة B ممولة بقرض يسدد بـ 5 دفعات سنوية ثابتة بمعدل 12%، أولاها في 2014/12/31. احسب الدفعة الثابتة. (اكتب العدد مقربا إلى 0,01)
الحل
1. $V_{0} = a \frac{1 - ( 1 + i ) ^{- n}}{i}$ .
2. $a = 2900000 \times \frac{0 , 12}{1 - ( 1 , 12 ) ^{- 5}} = 804488, 22$ DA.
الجواب a = 804488,22 DA

القرض بدفعات ثابتة وجدول الاستهلاك
2 ب1,5 ن

أنجز السطرين الأول والأخير من جدول استهلاك القرض.
الحل
1. الأعمدة: رأس المال أول المدة | الفائدة | الاستهلاك | الدفعة | رأس المال آخر المدة.
2. السطر الأول: $I_{1} = 2900000 \times 0, 12 = 348000$ ؛ $A_{1} = 804488, 22 - 348000 = 456488, 22$ .
3. $V_{1} = 2900000 - 456488, 22 = 2443511, 78$ .
4. السطر الأخير: $A_{5} = A_{1} (1, 12)^{4} = 718293, 05$ .
5. $I_{5} = 804488, 22 - 718293, 05 = 86195, 16$ ؛ $V_{4} = A_{5} = 718293, 05$ و $V_{5} = 0$ .
الجواب 2014: 2900000 | 348000 | 456488,22 | 804488,22 | 2443511,78؛ 2018: 718293,05 | 86195,16 | 718293,05 | 804488,22 | 0.

انتبه حساب فائدة السطر الأخير على رأس المال الأصلي بدل الرصيد المتبقي.

القرض بدفعات ثابتة وجدول الاستهلاك