حل بكالوريا 2014 تسيير محاسبي ومالي شعبة تسيير واقتصاد — الموضوع الثاني (حلول مقترحة) مفصّل خطوة بخطوة

شعبة تسيير واقتصاد · الموضوع الثاني (حلول مقترحة) · على 20 · 16 سؤالاً

الجزء الأول: إعداد الكشوف المالية وتحليلها 8 ن

معلومات مستخلصة من حساب النتائج لمؤسسة "وسيم" التجارية في 2013/12/31 (الوثائق). معلومات إضافية: معدل الضرائب عن النتائج العادية 25%، معدل الإدماج 40%، المنتجات المالية ضعف الأعباء المالية، القيمة المضافة للاستغلال 850000 DA. من الميزانية: رؤوس الأموال الخاصة 8000000 DA، الاقتراضات والديون المماثلة 1300000 DA. باقي المنتجات والأعباء معدومة.

المنتجات والأعباء

الأعباء حسب الوظائف (السطر الأول: وظيفة الشراء)

تركيب أعباء كل وظيفة حسب الطبيعة

13 ن

أعد حساب النتائج حسب الوظيفة مع إظهار العمليات الحسابية الضرورية.
الحل
1. النتيجة الصافية $= 4360000 - 3700000 = 660000$ ؛ قبل الضريبة $660000/0, 75 = 880000$ ؛ الضريبة $220000$ .
2. إنتاج السنة $= 850000/0, 4 = 2125000$ = رقم الأعمال (مؤسسة تجارية).
3. الأعباء المالية $= 352000/2 = 176000$ ؛ الاسترجاعات $= 4360000 - 2125000 - 1523000 - 352000 = 360000$ .
4. كلفة المبيعات $= 900000 + 525000 = 1425000$ (مشتريات البضائع المبيعة + وظيفة الشراء).
5. هامش الربح الإجمالي $= 2125000 - 1425000 = 700000$ .
6. النتيجة العملياتية $= 700000 + 1523000 + 360000 - 700000 - 480000 - 699000 = 704000$ .
7. النتيجة المالية $= 352000 - 176000 = 176000$ ؛ النتيجة العادية قبل الضريبة $= 880000$ (تحقق).
8. الضرائب $220000$ ؛ النتيجة الصافية للأنشطة العادية $= 660000$ .
الجواب رقم الأعمال 2125000؛ هامش الربح الإجمالي 700000؛ النتيجة العملياتية 704000؛ النتيجة المالية 176000؛ النتيجة الصافية 660000.

انتبه نسيان الاسترجاعات (360000) فلا تتطابق النتيجة العملياتية مع 880000 − 176000.

حساب النتائج حسب الطبيعة وحسب الوظيفة
23 ن

أعد حساب النتائج حسب الطبيعة علما أن الأعباء حسب الوظيفة وزعت كما في الجدول.
الحل
1. وظيفة الشراء (525000): 602-608: $63000$ ؛ 61: $63000$ ؛ 62: $21000$ ؛ 63: $63000$ ؛ 64: $63000$ ؛ 68: $252000$ .
2. الوظيفة التجارية (700000): الجزء $= 700000/35 = 20000$ ، فـ 602-608: $60000$ ؛ 61: $25000$ ؛ 62: $35000$ ؛ 63: $80000$ ؛ 64: $200000$ ؛ 68: $300000$ .
3. الوظيفة الإدارية (480000): 602-608: $48000$ ؛ 61: $24000$ ؛ 62: $36000$ ؛ 63: $24000$ ؛ 64: $48000$ ؛ 68: $300000$ .
4. المجاميع: 602-608: $171000$ ؛ 61: $112000$ ؛ 62: $92000$ ؛ 63: $167000$ ؛ 64: $311000$ ؛ 68: $852000$ .
5. المشتريات المستهلكة $= 900000 + 171000 = 1071000$ ؛ الخدمات الخارجية $= 112000 + 92000 = 204000$ ؛ استهلاك السنة $= 1275000$ .
6. القيمة المضافة $= 2125000 - 1275000 = 850000$ (تحقق).
7. الفائض الإجمالي عن الاستغلال $= 850000 - 167000 - 311000 = 372000$ .
8. النتيجة العملياتية $= 372000 + 1523000 - 699000 - 852000 + 360000 = 704000$ .
9. النتيجة المالية $176000$ ؛ قبل الضريبة $880000$ ؛ الضرائب $220000$ ؛ النتيجة الصافية $660000$ .
الجواب المشتريات المستهلكة 1071000؛ الخدمات 204000؛ VA 850000؛ 63: 167000؛ 64: 311000؛ EBE 372000؛ 68: 852000؛ RO 704000؛ RN 660000.

حساب النتائج حسب الطبيعة وحسب الوظيفة
3 أ0,5 ن

احسب المردودية المالية. (اكتب النسبة المئوية بدون الرمز %، مثل 8.25)
الحل
1. المردودية المالية $= \frac{R N}{C P} = \frac{660000}{8000000} = 0, 0825 = 8, 25%$ .
الجواب 8,25%

نسب المردودية وتوزيع القيمة المضافة
3 ب0,5 ن

احسب المردودية الاقتصادية (النتيجة العملياتية ÷ الأموال المستثمرة). (اكتب النسبة المئوية مقربة إلى 0,01، مثل 7.57)
الحل
1. الأموال المستثمرة = رؤوس الأموال الخاصة + الاقتراضات = 9300000.
2. المردودية الاقتصادية $= \frac{704000}{9300000} \approx 0, 0757 = 7, 57%$ .
الجواب 7,57%

نسب المردودية وتوزيع القيمة المضافة
3 ج1 ن

احسب نسب توزيع (تجزئة) القيمة المضافة.
الحل
1. حصة المستخدمين $= 167000/850000 \approx 19, 65%$ .
2. حصة الدولة (ضرائب ورسوم) $= 311000/850000 \approx 36, 59%$ .
3. حصة المؤسسة $= E B E / V A = 372000/850000 \approx 43, 76%$ .
4. المجموع 100%.
الجواب المستخدمون 19,65%؛ الدولة 36,59%؛ المؤسسة (EBE) 43,76%.

نسب المردودية وتوزيع القيمة المضافة

الجزء الثاني: التكاليف الكلية 8 ن

تنتج مؤسسة "الجوهرة" نوعين من الفساتين من قماش أبيض وقماش أسود ولوازم مختلفة في ثلاث ورشات: الأولى لتفصيل القماش، الثانية لإنتاج الفساتين، الثالثة لإضافة اللوازم. مشتريات ماي 2014: القماش الأبيض 12000 متر بسعر 300 DA؛ القماش الأسود 14000 متر بسعر 180 DA؛ اللوازم 375000 DA؛ أعباء الشراء المباشرة 104000 DA توزع حسب الأمتار المشتراة. استهلكت كل اللوازم ووزعت حسب الكمية المنتجة. المبيعات: 4800 فستان من النوع 1 بسعر 1200 DA؛ 5200 فستان من النوع 2 حققت نتيجة 312000 DA. تقيم الإخراجات بالتكلفة الوسطية المرجحة مع المخزون الأولي.

المخزونات في بداية الشهر

استعمال القماش لكل فستان

اليد العاملة المباشرة

الإنتاج الجاري

مخزونات نهاية الشهر من الفساتين

الأعباء غير المباشرة

12 ن

أتمم جدول توزيع الأعباء غير المباشرة مع تحديد عدد وحدات العمل.
الحل
1. الإنتاج: النوع 1: $600 + 4800 - 400 = 5000$ ؛ النوع 2: $1300 + 5200 - 500 = 6000$ .
2. التموين: ثمن الشراء $3600000 + 2520000 + 375000 = 6495000$ ، أي $6495$ وحدة، والمجموع $6495 \times 80 = 519600$ .
3. القماش المستعمل: أبيض $1, 5 \times 5000 + 0, 6 \times 6000 = 11100$ م؛ أسود $0, 8 \times 5000 + 1, 5 \times 6000 = 13000$ م.
4. الورشة 1: $24100 \times 60 = 1446000$ .
5. الورشة 2: $700$ ساعة $\times 600 = 420000$ .
6. الورشة 3: $11000$ فستان منتج $\times 20 = 220000$ .
7. التوزيع: $10000$ فستان مباع $\times 20 = 200000$ .
الجواب التموين 6495 × 80 = 519600؛ الورشة 1: 24100 × 60 = 1446000؛ الورشة 2: 700 × 600 = 420000؛ الورشة 3: 11000 × 20 = 220000؛ التوزيع 10000 × 20 = 200000.

توزيع الأعباء غير المباشرة التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2-11,5 ن

احسب تكلفة شراء القماش الأبيض والقماش الأسود واللوازم. (اكتب المبالغ الثلاثة مفصولة بفواصل: أبيض,أسود,لوازم)
الحل
1. أعباء الشراء المباشرة: $104000/26000 = 4$ DA للمتر: أبيض $48000$ ، أسود $56000$ .
2. الأبيض: $3600000 + 48000 + 3600 \times 80 = 3936000$ (328 DA للمتر).
3. الأسود: $2520000 + 56000 + 2520 \times 80 = 2777600$ (198,4 DA للمتر).
4. اللوازم: $375000 + 375 \times 80 = 405000$ .
الجواب الأبيض 3936000؛ الأسود 2777600؛ اللوازم 405000.

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2-20,5 ن

احسب التكلفة الوسطية المرجحة للمتر من كل نوع من القماش. (اكتب القيمتين مفصولتين بفاصلة: أبيض,أسود)
الحل
1. الأبيض: $\frac{1200 \times 240 + 3936000}{1200 + 12000} = \frac{4224000}{13200} = 320$ .
2. الأسود: $\frac{800 \times 228 + 2777600}{800 + 14000} = \frac{2960000}{14800} = 200$ .
الجواب الأبيض 320 DA؛ الأسود 200 DA.

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2-32 ن

احسب تكلفة إنتاج الفساتين من النوع 1. (اكتب المبلغ بالدينار)
الحل
1. القماش: أبيض $7500 \times 320 = 2400000$ ؛ أسود $4000 \times 200 = 800000$ .
2. اللوازم: $(145000 + 405000) /11000 = 50$ للفستان، أي $5000 \times 50 = 250000$ .
3. اليد العاملة: $0, 56 \times 425000 + 0, 45 \times 280000 + 0, 75 \times 300000 = 238000 + 126000 + 225000 = 589000$ .
4. غير مباشرة: الورشة 1 $11500 \times 60 = 690000$ ؛ الورشة 2 $315 \times 600 = 189000$ ؛ الورشة 3 $5000 \times 20 = 100000$ .
5. الإنتاج الجاري: $+ 102000 - 70000 = + 32000$ .
6. المجموع $= 5050000$ DA، أي $5050000/5000 = 1010$ DA للفستان.
الجواب 5050000 DA، أي 1010 DA للفستان.

انتبه نسيان الإنتاج الجاري: يضاف أول المدة ويطرح آخرها.

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2-40,5 ن

احسب التكلفة الوسطية المرجحة للفستان من النوع 1. (اكتب العدد بالدينار)
الحل
1. $\frac{400 \times 1550 + 5050000}{400 + 5000} = \frac{5670000}{5400} = 1050$ DA.
الجواب 1050 DA

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2-51 ن

احسب سعر التكلفة والنتيجة التحليلية للفساتين من النوع 1. (اكتب المبلغين مفصولين بفاصلة: سعر التكلفة,النتيجة)
الحل
1. سعر التكلفة $= 4800 \times 1050 + 4800 \times 20 = 5040000 + 96000 = 5136000$ .
2. رقم الأعمال $= 4800 \times 1200 = 5760000$ .
3. النتيجة التحليلية $= 5760000 - 5136000 = 624000$ DA.
الجواب سعر التكلفة 5136000؛ النتيجة 624000 DA.

التكاليف الكلية وسعر التكلفة
2-60,5 ن

احسب النتيجة التحليلية المحققة في شهر ماي 2014. (اكتب المبلغ بالدينار)
الحل
1. $624000 + 312000 = 936000$ DA.
الجواب 936000 DA

التكاليف الكلية وسعر التكلفة

الجزء الثالث: أعمال نهاية السنة 4 ن

من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "ناصر" التجارية في 2013/12/31 (الوثيقة). تتبع المؤسسة طريقة الجرد المتناوب. المخزون المادي النهائي 180000 DA. اقتنيت معدات النقل في 2010/04/05 وتهتلك خطيا. سجلت خسارة القيمة عن معدات النقل في 2012/12/31. تم التنازل عن معدات النقل في 2013/06/05 بمبلغ 240000 DA بشيك بنكي رقم 2715.

ميزان المراجعة قبل الجرد

11,5 ن

سجل القيود الخاصة بالمخزونات.
الحل
1. في الجرد المتناوب يبقى المخزون الأولي في ح/30 حتى نهاية السنة، والمشتريات في ح/380.
2. إلغاء المخزون الأولي: من ح/600 مشتريات البضائع المبيعة إلى ح/30 مخزونات البضائع: 140000
3. ترصيد المشتريات المخزنة: من ح/600 إلى ح/380 البضائع المخزنة: 450000
4. إثبات المخزون النهائي: من ح/30 مخزونات البضائع إلى ح/600: 180000
5. البضاعة المستهلكة $= 140000 + 450000 - 180000 = 410000$ DA.
6. ملاحظة: بعض الحلول تستعمل ح/603 تغيرات المخزونات بدل ح/600 في قيدي المخزون الأولي والنهائي.
الجواب من ح/600 إلى ح/30: 140000؛ من ح/600 إلى ح/380: 450000؛ من ح/30 إلى ح/600: 180000.

جرد المخزونات وفروقه
20,75 ن

احسب العمر الإنتاجي (مدة الانتفاع) لمعدات النقل. (اكتب عدد السنوات)
الحل
1. من 2010/04 إلى 2012/12/31: $9 + 12 + 12 = 33$ شهرا، أي $2, 75$ سنة.
2. القسط السنوي $= 495000/2, 75 = 180000$ DA.
3. المدة $= 900000/180000 = 5$ سنوات (معدل 20%).
الجواب 5 سنوات

الاهتلاك الخطي والمتناقص
30,75 ن

احسب اهتلاك دورة 2013 آخذا بعين الاعتبار عملية التنازل. (اكتب المبلغ بالدينار)
الحل
1. القيمة الصافية بعد خسارة القيمة في 2012/12/31: $900000 - 495000 - 67500 = 337500$ .
2. المدة المتبقية: $60 - 33 = 27$ شهرا، فالقسط الشهري الجديد $= 337500/27 = 12500$ .
3. من 2013/01/01 إلى 2013/06/05: 5 أشهر، أي $5 \times 12500 = 62500$ DA.
4. ملاحظة: إذا لم يعد حساب القسط بعد خسارة القيمة نجد $180000 \times 5/12 = 75000$ DA؛ والطريقة الأولى هي الموافقة للنظام المحاسبي المالي.
الجواب 62500 DA (اهتلاك مكمل لـ 5 أشهر بعد إعادة الحساب إثر خسارة القيمة).

الاهتلاك الخطي والمتناقص خسائر القيمة والمؤونات
41 ن

سجل قيدي الاهتلاك المكمل والتنازل.
الحل
1. الاهتلاك المكمل في 2013/06/05: من ح/681 مخصصات الاهتلاكات إلى ح/28182 اهتلاك معدات النقل: 62500
2. مجموع الاهتلاكات $= 495000 + 62500 = 557500$ ؛ القيمة الصافية $= 900000 - 557500 - 67500 = 275000$ .
3. نتيجة التنازل $= 240000 - 275000 = - 35000$ (ناقص قيمة).
4. من ح/512 البنوك الحسابات الجارية: 240000
5. من ح/28182 اهتلاك معدات النقل: 557500
6. من ح/29182 خسائر القيمة عن معدات النقل: 67500
7. من ح/652 نواقص القيمة عن خروج الأصول المثبتة غير المالية: 35000
8. إلى ح/2182 معدات النقل: 900000
9. ملاحظة: مع القسط 75000 يصبح الاهتلاك المتراكم 570000 وناقص القيمة 22500.
الجواب من ح/681 إلى ح/28182: 62500؛ من ح/512: 240000، ح/28182: 557500، ح/29182: 67500، ح/652: 35000 إلى ح/2182: 900000.

انتبه نسيان ترصيد ح/29182 عند خروج الأصل.

التنازل عن التثبيتات